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充分发挥财务管理职能作用,促进

2020-11-24

来源:本站

在全省林草行业财务业务培训班上

财务管理经验交流发言材料:

  充分发挥财务管理职能作用,

促进林业经济良性循环

  露水河林业局

  露水河林业局地处长白山脉西北麓,始建于1958年,经营面积120,965公顷,其中林地面积119,156公顷,占总面积的98.5%,活立木总蓄积2,176万立方米,每公顷活立木蓄积188立方米,森林覆盖率95.5%,是长白山植物区系顶极群落的中心地带,拥有1.2万公顷全国仅存、亚洲最大的红松母树林,被誉为“红松之乡”。截至2020年10月末,在册职工4,251人,资产总额13.8亿元。

  自2015年全面停止商品林采伐以来,林业局的主要职能由木材经营向森林管护转变,财务管理的重心也随之发生转变。经过五年多的实践,积累了一些经验,财务管理在企业经营管理过程中发挥了应有作用。我局在吉林省林业会计学会2017至2019年度开展全省林草行业财务管理活动中,被评为先进单位。现就我局财务管理的具体做法,分四个方面做以下汇报:

  一、核算管理

  1、预算管理

  核算管理是企业财务管理的核心,而预算管理又是核算管理的龙头。我们在每年年初编制全年财务预算时,结合森工集团给我局下达的预算指标,充分考虑各单位实际情况进行分解,配合我局每年开展的“增收节支”活动,预算收入合理增加,预算支出合理压缩,力求预算编制符合经营实际。我们将全局各单位按性质划分为两个类型,一类是经营单位,一类是费用单位。对经营单位确定营业收入、营业成本、期间费用、净利润等四项预算指标,参考过去三年的经营成果以及当年的经营预期和目标分别进行测算;对费用单位确定期间费用一项预算指标,按工资、折旧等不变费用和运行经费等可变费用分别进行测算。财务预算由局财务处负责测算编制,完成后以正式文件下达到各单位,同时汇总编制全局财务预算,并通过全局职工代表大会向全体职工代表报告,局长再与各单位经营者签订包括安全生产、工业防火、森林防火、综合治理、信访维稳、营林生产、财务预算等各项指标的《企业资产承营责任书》,落实各项责任。

  在预算执行过程中,我们采取跟踪管理、按月考核的方式,将预算进度分解到各个月份,要求各单位的营业收入和净利润不得低于预算进度,营业成本、期间费用不得高于预算进度。遇有特殊原因当月无法完成预算进度的情况,需经主管领导和相关部门审核批准后可以在当月调整,并于次月再调整回正常进度,确保财务预算的严肃性。此外,还要求各单位尤其是经营单位半年进行一次经济活动分析,并由局相关部门组成调研组到各经营单位进行半年经营成果调研,总结分析上半年经营中取得的成绩以及存在的困难和问题,研究制定下半年应采取的应对措施,督促、协助各单位完成全年预算指标。财务预算指标下达后,全局所有单位的全年指标原则上不再调整,年终依据财务决算数据对比考核财务预算完成情况。

  年终财务决算时,按全年预算指标考核各单位经营成果,局财务处负责审核各单位财务决算,确认财务预算完成情况。财务决算审核通过后,局审计处负责经营成果审计,确认各单位财务决算的真实性,提出审计结论,出具审计报告。局企管处根据审计报告,负责兑现《企业资产承营责任书》,对各单位经营成果审核无误后,下发正式文件,按性质分别公布经营单位和费用单位年度各项承营指标完成情况和兑现结果。对经营单位超额完成净利润预算指标的部分,按局留30%、奖励经营单位70%的比例兑现,经营单位奖励总额的30%奖励主要经营者、70%奖励其他班子成员和员工;对费用单位结余完成期间费用预算指标的部分,按局留50%、奖励费用单位50%的比例兑现,费用单位奖励总额的20%奖励主要负责人、80%奖励其他班子成员和员工。对没有完成全年预算指标的单位,取消年终评选先进单位和先进个人的资格,经营单位按照实际完成净利润与预算净利润的差额,按相同比例扣发主要经营者和班子成员的风险抵押金和工资;费用单位按照实际发生期间费用和预算期间费用的超支部分,全额扣发主要负责人和班子成员的风险抵押金和工资。

  几年来,我局在预算管理上,做到了编制合理、跟踪到位、审核严格、兑现及时、奖罚分明,收到了实效,为全局各项经营指标顺利完成奠定了良好基础。

  2、账务管理

  账务管理是核算管理的重点。几年来,我局主要抓了两方面的工作,一是规范会计核算,二是加强会计基础工作。

  规范会计核算方面,严格执行新《企业会计准则》和《吉林森工集团会计核算办法》的规定,结合林业行业的特点,以局发文设立的机构单位作为核算主体,分单位进行独立核算,局财务处负责对不同性质单位的会计核算进行分类指导、监督,对核算过程中遇到的问题及时研究解决。从建立账套、设置会计科目开始,到审核原始凭证、填制记账凭证、稽核、登记账簿、结账,直到最终编制会计报表等一系列会计核算程序都按照要求规范运行。明确各项资产、负债、所有者权益的计量,以及营业收入的确认、营业成本的分配结转、应交税费的计算、期间费用的确认、利润的计算等相关账务处理的具体方法和流程。结合林业企业改革和转型发展,修订完善局内各项内部控制制度,对企业经营管理中发生的筹融资、工程建设、资源开发、设备购置、原材料采购、产品销售、账款收付等业务事项,进行事前、事中、事后的审核、监督、核算,使核算管理贯穿于企业经济业务的整个过程。将天保经费核算由原来的一级、二级核算并行方式改为一级核算方式,取消了各林场和天保项目单位的天保账套,全部纳入局天保经费账套中核算,使天保经费管理更加有效,核算更加规范。借助用友软件会计电算化平台,顺利完成由U8系统向NC系统的过渡转换,实现全局会计核算和会计监督的有效结合。每年年终决算之前,组织一次全局范围内的资产清查盘点,由局财务处、资产监督办公室部署,各单位主要领导负责,本单位财务人员牵头,有关人员参加,对各项应收款项、存货、固定资产等全面细致梳理,逐项清查盘点,做到账实相符,杜绝国有资产流失问题。重要资产除落实资产管理责任人之外,还要进行减值测试,对出现减值迹象的各类资产,严格按照有关规定计提减值准备,及时进行账务处理,避免发生潜亏,确保国有资产保值增值。

  加强会计基础工作方面,在以往工作的基础上,进一步完善各项财务管理制度和会计人员岗位职责,把制度和职责落实到位。重点加强会计审核工作,特别是经济业务事项和相关凭证及发票真实性、合法性的审核,要求所有会计人员对本人经手处理的业务事项负责,详细审核业务事项的各类凭证,文件、批复、采购、验收等资料是否完备,手续是否齐全,通过互联网查验发票真伪,杜绝发票虚开、套开现象的发生。会计人员初审合格后,再交由业务经办人履行签批程序,本单位主要领导签字后,再由分管局领导签字,最后由局长签批,逐级审批手续全部办理完毕,会计人员方可进行账务处理。对不符合制度规定和审批手续不齐全的业务事项,会计人员有权拒绝处理,为全局财务管理把好关、负好责。工作中,我们利用网络平台,建立QQ和微信工作群,全局会计人员及时联系沟通,安排工作任务,交流会计业务,共享会计信息。统一格式印制记账凭证、费用核销单、公出审批单、内部单位结算凭证、内部银行支票等专用凭证,规范会计单据使用和传递。设置专人负责会计电算化日常维护、数据保存以及纸质会计档案归集整理、保管存档工作。几年来我局会计基础工作不断加强,各项责任落实到具体岗位、具体人员,会计基础工作质量稳步提升。

  3、开展财经纪律大检查活动

  我局每年组织开展一次全局范围内的财经纪律大检查活动,在全局会计人员中抽调业务骨干组成若干个检查组,集中在两周左右时间,对全局上一年度所有单位和所有账套进行全面自查自纠。由会计基础工作、会计核算和财经纪律三个方面入手,重点检查会计基础工作是否合格,会计核算是否规范,财经纪律执行是否到位。检查结束后,分别召集各检查组汇报检查结果,再集中对检查情况归纳分类,梳理汇总,对检查中发现的好的做法加以肯定和推广,对存在的问题及时研究解决,结合各单位工作实际,确定具体解决方法加以落实,共性问题统一指导,个性问题单独纠正。通过检查,既强化了基础工作,规范了会计核算,严肃了财经纪律,又锻炼了队伍,交流了业务,切实增强我局会计人员在业务领域发现问题、分析问题、解决问题的能力,促进财务管理工作规范化、专业化。

  二、资金管理

  1、切实发挥内部银行作用

  我局内部银行设立比较早,多年来在企业经营发展中发挥了重要作用,是企业资金管理的枢纽机构。对内负责局属各单位的内部往来和资金结算,协调对接集团财务公司,对外负责林业局与各家商业银行之间的业务接洽。我局银行账户的开设大致分三种类型,一类是林业局经营性基本账户,一类是天保资金、基本建设资金等专用账户,一类是经营单位结算账户,所有银行账户的资金均按森工集团要求统一在集团财务公司归集,各项资金支出由内部银行联系集团财务公司安排支付。局内单位在内部银行开设内部账户,各单位之间的往来业务和对外资金支付业务都通过内部银行完成。费用单位一律不得开设外部银行账户,经营单位开设的外部银行账户属于结算账户,按只收不支的方式管理,结算账户只能结算营业收入和应交税金,各项成本费用支出由内部银行通过基本账户支付,绝不允许结算账户发生坐收坐支现象。天保和基本建设等专项资金,严格按照专项资金管理办法,单独建账、单独开户,规范管理。内部银行年初编制资金预算,与全局财务预算一同下达,按月拨付各单位内部银行资金,严格控制资金使用进度,对当月内部银行资金余额不足的单位,停办往来和付款业务,停发单位工资。全局资金通过内部银行统一调度,集中使用,强化了企业资金管理,发挥了重要作用。

  2、严细资金审批程序

  我局资金审批按照该项资金的用途和性质,实行逐级审批方式,对于职工工资、水电费、应交税金、银行利息等日常固定性资金支出,付款单位领导审批后,由局财务处长审批;除此以外的其他资金支出,一万元以内的,付款单位领导审批后,由总会计师审批;超过一万元的,付款单位领导和总会计师审批后,最终由局长审批;涉及“三重一大”中大额资金支出的事项,按照省国资委和森工集团的有关规定,履行局长办公会决议等集体决策程序,杜绝发生超范围、超额度支付资金现象。局内部银行负责审核,依据审批手续齐全的内部结算凭证安排资金支付,并按资金收支明细,编制资金收支日报表和周报表向总会计师和局长报送,及时反馈全局资金收支、余额及审批情况。

  三、内部审计管理

  1、经济效益审计

  我局每年年初开始对局属所有单位上一年度的经营情况进行一次全面审计。经济效益审计侧重于承营指标、资产管理、内部控制制度执行等方面。以财务收支审计为主,对各单位效益情况、资产运营状态、偿债能力、发展潜力做出数据分析,对审计中发现的问题按规定进行整改处理,并对不同单位的经营特点对其未来的发展方向提出合理化建议,对内部控制制度执行过程中出现的风险点进行评估,提出整改意见。根据各单位经营成果出具审计报告,为兑现《企业资产承营责任书》提供详实数据。

  2、经济责任审计

  经济责任审计即领导离任审计,主要审计各单位主要领导任期内经营成果和资产负债情况。以资产负债审计为主,通过不同的审计方案,增强经济责任审计的针对性。一是对经济指标完成情况的考核,客观的反映该领导干部任职期间的工作成绩。二是注重摸清家底,特别是接任前后净资产的变化,衡量该主要领导任职期间国有资产保值增值情况。三是审查被审计单位内控制度建立和执行情况,检查该主要领导的管理工作是否到位。局党委把经济责任审计作为“一把手”工程来抓,局领导定期听取审计工作情况汇报,及时研究解决工作中遇到的问题,助推经济责任审计工作顺利开展。

  3、基本建设审计

  基本建设审计是对我局各项工程建设的专项审计。对国家专项资金投入的工程建设,主要审计上级立项文件、招投标程序、资金到位和使用、工程进度等方面内容;对本局自有资金投入的工程建设,主要审计内部决策程序、效能监察手续、合同签订等方面内容。所有基本建设审计的关键在工程决算审计,对构成工程总造价的工程量、取费标准等要素认真审计,严格按照国家标准和局内文件规定执行,把住工程决算关,杜绝超预算施工和无合同结算,确保各项竣工资产真实可靠。

  几年来,我局加强内部审计管理,提升审计结果运用效益,取得了良好的成效。一是发挥纠错防弊职能,对各单位生产经营过程中出现的问题进行纠正和整改,对全局财务管理工作进行有力监督。二是发挥审计免疫职能,促进各单位及部门运行机制自我完善。三是发挥参谋智囊职能,服务于局党委中心工作。

  四、机构和人员管理

  1、设立会计核算中心

  全面停止商品林采伐之后,我局进行了机构改革,撤销了部分机构,整合了有关单位和部门的职能,在会计机构的改革上,力度也比较大,除了经营性单位和特殊服务单位会计机构予以保留外,对其他非经营性单位会计机构相继撤销,原有会计人员妥善分流安置,在局财务处设立会计核算中心,负责这部分单位的会计核算。会计核算中心依旧保留按照局发文设立的机构来设置账套,实行一套会计人员负责几个单位会计核算的方式,通过会计核算中心对各单位单独建账,单独报表,保证各单位会计资料的独立完整,经过几年的运行,效果良好,在保证会计核算效果的前提下,提升了会计服务质量。

  2、人员培训和岗位交流

  针对林业局会计从业人员学历结构和专业水平参差不齐的状况,我们每年结合实际工作组织会计人员进行业务培训,业务培训采取多种形式相结合,一是组织参加上级主管部门举办的各类业务培训班,二是邀请业务系统的专家老师来我局授课,三是在局内挑选业务骨干进行专题辅导,四是组织观看业务知识讲座视频。各类培训不走过场,注重实效,达到增强专业能力,补充专业知识,提高专业水平的目的。对各个会计岗位,尤其是主管会计岗位,实行轮岗交流。所有会计人员垂直管理,由局财务处提出人员和岗位安排意见,报局党委审批后予以调整。轮岗交流根据工作实际和岗位需求,每三年至五年进行一次,一方面能够拓宽会计人员视野,掌握不同性质单位的经营管理情况和各项业务,另一方面也为加强人员管理,规避岗位风险奠定基础。

  3、会计人员综合考评

  我局每年对每一名会计人员进行一次综合考评,一般安排在年底进行。综合考评分为几个方面,一是工作情况测评,分“德”、“能”、“勤”、“律”四项内容,“德”主要包括:忠于单位,忠于本职工作,公道正派,实事求是,顾全大局,具备相应的政治素质、职业操守和个人品德;“能”主要包括:掌握专业技能,胜任本职工作,及时完成单位交办各项任务,为企业经营建言献策,真正发挥自身作用;“勤”主要包括:勤恳敬业,钻研业务,勤于思考,乐于奉献,工作不分分内分外,不挑挑拣拣,不计较个人得失;“律”主要包括:自我约束力强,认真执行单位各项规定,服从工作安排,不搞特殊化,廉洁自律,遵章守纪。这四项内容设定相应分值,分别由各单位领导班子、局财务处领导班子、各单位有关人员进行测评打分,汇总平均后作为工作情况测评得分。二是专业知识考试,主要包括会计业务基础知识和会计核算实务,统一时间集中进行笔试,安排专人出题、监考、批卷、核分,笔试得分作为专业知识考试得分。三是日常考核,主要包括抽查工作期间在岗和脱岗情况、会计单据传递及会计报表数据报送准确和误差情况,设置相应的加分和扣分。三个方面得分相加得出每名会计人员的综合考评总分,排列名次并在系统内公布,表彰优秀,激励落后,对表现不好、长期落后、帮助无效的个别人,实行末位淘汰,建议局党委调离会计队伍。

  几年来,在省林草局、森工集团等上级主管部门的指导和支持下,我局通过改革发展中在财务管理方面的探索实践,取得了一定成效,停伐至今累计节约成本费用支出5000余万元,职工人均收入每年递增10%至15%,资产负债率控制在50%左右,净资产收益率达到30%,总资产增长率达到8%,财务管理发挥了应有作用。当然,各项工作中还存在很多不足之处,很多方面还有待于进一步提升和完善,还要向全省林草行业的同行们虚心学习,恳请各位领导、专家、老师多多指教。