加强和完善行政事业单位内部控制措施

　　探讨

　　吉林省林业勘察设计研究院王长姜

　　摘要：近年来，随着内部控制在行政事业单位的有效实施，合理规范了行政事业单位内部各部门之间权责划分，不但有助于提升行政事业单位的管理水平，而且还能够增强其抵御风险的能力，以此来为维护行政事业单位又好又快的发展。本文对行政事业单位内部控制实施过程中存在的问题进行了综合分析，同时对内部控制的具体措施做了深入探讨。

　　关键字：行政事业单位内部控制措施

　　一、目前行政事业单位内部控制存在的问题

　　（一）内部控制制度有待完善

　　目前国内正在逐渐建立和完善行政事业单位内部控制管理制度，财政部陆续出台了内控制度建设的相关文件，基于当前这种情况下，绝大部分行政事业单位只是单纯的建立了宽泛的制度，照抄照搬，生搬硬套，纸上谈兵，致使其控制体系缺乏较强针对性，在具体的实施过程中，具有一定的单一性，缺乏一定的全面性，致使其无法满足行政事业单位实际需要，内部控制所收到的效果不尽理想。

　　（二）缺乏内部控制意识

　　当前，绝大部分行政事业单位内部控制意识相对较为薄弱，过于重视单位的当前发展，而未能够给予内部控制足够的重视，对内部控制开展缺乏足够的了解，并没有意识到内部控制对行政事业单位工作开展的重要性。并且，部分行政事业单位在内部控制方面意识淡薄，没有引起足够的重视，逐渐趋于形式化，并没有真正意义上得到落实。而当前这些问题对于行政事业单位的发展产生了重要的影响。此外，部分行政事业单位虽然建立完善了相关制度，但也只是一纸空谈，并不具备实质性的意义，部分行政事业单位在实际的经营管理过程中，并没有准确的理解内部控制内涵，甚至片面的认为内部控制工作繁琐，极大的降低了工作的效率。当前这些问题，都会在很大程度上阻碍行政事业单位内控制度的有效实施。

　　（三）内部控制工作人员素质有待提升

　　内部控制工作人员素质的高低，在很大程度上决定着行政事业单位的发展，因此，内部控制工作的发展，对于人才的要求相对较高。基于当前行政事业单位来讲，其内部控制人员与其要求水平仍然存在较大的差距，此外，绝大部分行政事业单位其内控工作，主要由单位内部工作人员担任，这些人员并不具备较强的管理知识，整体素质还有待提高，缺乏对财经法规了解。除此之外，内控工作人员财务工作处理能力偏低，整体素养也没有达到内部控制工作的需要，导致内部控制工作开展不到位，成为阻碍行政事业单位发展的重要因素。

　　（四）内部监督体系存在一定的不足

　　内部监督体系存在缺陷，往往主要体现在以下方面内容：其一，内部监督机构设置缺乏科学性，存在严重的不合理性。尤其近些年来，部分行政事业单位在具体的经营管理过程中，并没有设置较为完善的内部审计机构和内审人员，部分领导阶层对内部控制认识不足，错误的将内部审计等同于纪检监督，这就造成了对内部审计认识的偏差。其二，内部审计缺乏独立性，尤其在实际的工作中，相关检查监督工作趋于形式化。对于行政事业单位内部审计体系而言，内部审计地位与职能缺乏一定的独立性，缺乏一定的超脱性，而当前这些问题，极大的增加了内部审计在业务中的障碍。

　　二、加强和完善行政事业单位内部控制的措施

　　（一）创造良好的内部控制环境

　　行政事业单位要顺利实施内部控制，就需要结合当前的实际情况，创造良好的内部控制环境，其一，行政事业单位通过岗位调节，能够更好的对各部门权责进行明确，合理规范工作流程，而在当前这一过程中，需要着重对制衡点进行把控，实现行政事业单位内部之间的平衡，同时要根据实际情况，构建完善的绩效考核制度，合理优化人力资源。其二，行政事业单位在设置岗位时，需要对各部门的职能进行合理优化，以此来实现部门权利间的相互制约。其三，作为行政事业单位的领导阶层，在日常工作过程中，需要不断提高其内部控制意识，将内部控制管理工作纳入到工作日程上。

　　（二）实现全面预算管理控制

　　行政事业单位在实际的经营管理中，要想实现自身长足的发展，就需要强化预算方面的管理，这也是当前行政事业单位内部控制的重点工作。在具体的管理过程中，行政事业单位需要将预算管理作为主线，将资金管控作为核心，从而实现全面的预算管理控制。与此同时，充分发挥审计部门的作用，加大对其审查力度，定期对账目进行审查。

　　（三）增强内部控制的意识

　　行政事业单位在实际发展过程中，要想保证内部控制工作开展到位，则需要加大培训力度，培养行政事业单位全员的内部控制意识，根据单位内部控制的实际情况，营造良好的内部控制氛围，为内部控制提供重要的保障。行政事业单位领导阶层要加强与员工沟通和交流，及时了解员工对内控工作的建议，根据员工的个性化差异，有针对性的培养行政事业员工的内部控制意识。员工作为行政事业单位的主体，员工是否具备较强的意识，在很大程度上影响着内部控制体系的运行，因此，行政事业单位必须给予其足够的重视，发挥员工的作用。此外，领导阶层要逐渐提高对培养员工意识的认识，进一步对内部控制意识进行宣传教育，使其更好的为内部控制打下良好的基础。

　　（四）提高相关工作人员的综合素质

　　行政事业单位人员素质的高低，在很大程度上决定着内部控制工作的开展。因此，行政事业单位要注重人才方面的建设，根据内部控制工作的实际需要，加强对相关工作人员进行专业培训，通过开展内部控制培训教育，不但可以增强员工的内控专业知识，而且还有助于专业素养的提升。行政事业单位要建立完善的专业考核制度，针对实际培训的情况，加强对相关工作人员进行专业考核，根据考核成绩，对表现突出者给予相应的奖励，以此来激励其他员工不断完善自己。对于部分没有顺利通过考核的员工，对其进行相应的惩罚，并继续进行培训直至顺利通过考核为止。总而言之，行政事业单位要根据具体的需要，打造一支高水平、高素质的专业化团队，满足其内部控制的需要。

　　（五）不断完善内部监督

　　行政事业单位在实际经营管理过程中，必须加强对内部控制监督管理，最大程度化发挥内部控制的效应。完善的内部监督机制，在内部控制中的应用，可以及时发现内部控制实施过程中存在的漏洞，并根据实际情况，有针对性的制定相应的对策，以此来降低内部控制中的风险。还要实现内外审计的有效结合，这也是加强内部控制的重要途径。行政事业单位具体管理过程中，要根据自身的实际情况，实施严格的监督，禁止超越审批范围的支出。在具体的内部控制过程中，就要给予内部审计工作足够的重视，重点加强对内部审计的管理，以此来完成对内部控制的再控制。此外，行政事业单位要建立完善的监督机制，以政府审计的方式，不断修正自身的内部控制缺陷。

　　参考文献：

　　[1]江苏省行政事业单位内部控制研究课题组.行政事业单位内部控制现状分析与政策建议——基于江苏省行政事业单位内部控制问卷调查的研究[J].财务与会计,2014,06:12-14

　　[2]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范(试行)》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师,2014,16:44-45